Продаж нерухомості та податки: все про податок на реєстрацію, ПДВ та гербовий збір

Що зміниться з цього року щодо оподаткування договорів передачі для розгляду прав на нерухомість? Це пояснило Агенція доходів циркулярним листом №. 2 / Е.

Що зміниться цього року щодо оподаткування актів передачі прав на нерухомість на розгляд? Це пояснило Агенція доходів циркулярним листом №. 2 / Е.

Вміст оброблено

  • Встановити журнал
  • Таблиця "Продаж житлових будинків"
  • Таблиця "Продаж житлових будинків, звільнених від ПДВ"
  • Гербовий збір, спеціальні кадастрові податки та податки на іпотеку

У змінах оподаткування , що застосовуються для цілей " гербового збору, іпотека і земель, передач документів або для розгляду конституції реальних прав власності, такі як покупка нерухомості, є предметом пояснювального циркуляру Агенції доходів, №. 2 / E від 21 лютого 2022-2023 року. Циркуляр нагадує, як Закон про стабільність 2022-2023 року запровадив, починаючи з 1 січня 2022-2023 року, суттєві зміни в податковому режимі, що застосовується для цілей непрямих податків до правочинів, що мають на увазі, поступальний переклад або право власності на нерухомість. Фактично, стаття 1 Тарифу, Частина перша, додана до ТУР, яка визначає застосовні ставки податку на правочин для розгляду, перекладу або становлення права користування нерухомістю, була перероблена.

Встановити журнал

В даний час, в результаті цих змін, передбачено три ставки податку на реєстрацію для договорів передачі закону про нерухомість. Ці ставки відповідно складають:
• 9% для передачі актів на розгляд права власності на нерухоме майно в цілому та передачі або установчих актів права на користування нерухомим майном, включаючи чисту і просту відмову від таких самих заходів експропріації для комунальних та обов'язкових переказів
• 2% для переказів, що стосуються житлових будинків, за винятком тих, що належать до кадастрових категорій А1, А8 та А9, де виконуються умови, зазначені в примітці II-bi
• 12% за трансферти, що стосуються земель сільськогосподарського призначення та пов'язаних з ними приналежностей на користь суб'єктів, які не є безпосередніми фермерами та професійними сільськогосподарськими підприємцями, залученими до системи відносного управління соціальним забезпеченням та добробутом
. Агентство визначає, що стосовно таких трансфертів, для яких застосовується пропорційний податок на реєстрацію в розмірі 2, 9 та 12%, податковий збір не може бути меншим за 1000 євро. Крім того, ці акти та всі безпосередньо пов'язані з цим формальності, що виконуються для виконання зобов'язань з земельної книги та реєстрів нерухомості, звільняються від сплати гербового збору, спеціальних кадастрових податків та податків на іпотеку і підлягають оподаткуванню кожним із податків на іпотеку та кадастр. фіксована міра 50 євро.
Для кращого пояснення нового оподаткування Агентство подає таблицю, яка узагальнює оподаткування, що застосовується до передачі житлових будинків , на основі законодавства, що діяло до 31 грудня 2013 року, та законодавства, яке застосовувалося з 1 січня 2022-2023 року ( подивитися вниз).

Таблиця "Продаж житлових будинків"

Новий регламент, який передбачає застосування податку на реєстрацію принаймні до € 1000, при застосуванні податків на іпотеку та кадастр до € 50 кожен, а також щодо поглинання гербового збору, спеціальних кадастрових податків та від податків на іпотеку, також застосовується до активів на нерухомість, що підлягають оподаткуванню ПДВ, за винятком, для яких податок на реєстрацію застосовується пропорційно, як це передбачено у статті 40 ТУР, яка передбачає принцип Альтернативність ПДВ / реєстру, згідно з якою для актів, що стосуються продажу товарів та послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, податок на реєстрацію застосовується за фіксованою ставкою.

ПДВ
Циркуляр Агентства також фокусується на аналізі нового оподаткування ПДВ, накладеного на сектор нерухомості, яке запровадило загальне звільнення від оподаткування податком на додану вартість , за деякими винятками, для передачі будівель. Насправді, чинне законодавство передбачає, що передача будівель оподатковується податком на реєстрацію пропорційно 9 або 2%, і ці ставки також застосовуються з посиланням на гіпотезу продажу нерухомості, звільненої від оподаткування ПДВ . Також у цих випадках також передбачається, що податок не може бути меншим за 1000 євро. Подібним чином податки на іпотеку та кадастр сплачуються у фіксованому розмірі по 50 євро.
У своєму циркулярі Агентство також повідомляє таблицю, яка узагальнює оподаткування, що застосовується до передач житлових будинків, звільнених від оподаткування ПДВ, на основі законодавства, що діяло до 31 грудня 2013 року, та законодавства, яке застосовувалось з 1 січня 2022-2023 року і яке ми повідомляємо нижче.

Таблиця "Продаж житлових будинків, звільнених від ПДВ"

Гербовий збір, спеціальні кадастрові податки та податки на іпотеку

Агентство також нагадує, що з 1 січня 2022-2023 року звільнення від гербового збору, спеціальних кадастрових податків та податків на іпотеку передбачено для актів, щодо яких застосовується стаття 1 Тарифу, частина перша додається до ТУР. Подібний сприятливий захід передбачається щодо всіх правочинів та формальностей, що безпосередньо випливають із вищезазначених актів передачі або встановлення прав користування нерухомим майном, запроваджених для виконання відповідних зобов’язань у земельній книзі та реєстрах нерухомості. Однак щодо цих актів застосовується податок з реєстрації, де він належний. Зокрема, йдеться про податки на іпотеку та кадастр,що фіксована міра в розмірі 50 євро застосовується лише стосовно актів, що підлягають оподаткуванню податком на реєстрацію, зазначених у статті 1 Тарифу, а також стосовно актів та безпосередньо пов'язаних з цим формальностей, передбачених для виконання зобов'язань у земельній книзі та реєстри нерухомості.