Повне керівництво з відрахування на ремонт будівлі: що це таке, хто може його мати, коли і як.
Відрахування на реструктуризацію
Дисциплінований мистецтвом. 16-біс Указу Президента 917/86, податкові пільги при втручанні в реструктуризаціюбудівництво складається із відрахування з податку на прибуток 36% від понесених витрат, до загальної суми, яка не перевищує 48 000 євро за одиницю власності. Однак за витрати, здійснені з 26 червня 2012 року по 30 червня 2013 року, сума відрахування була підвищена до 50%, а також максимальна сума субсидованих витрат сягає 96 тисяч євро. Закон про бюджет 2022-2023 р. Продовжив до 31 грудня 2022-2023 р. Можливість скористатися вищим відрахуванням Ірпеф (50%), підтверджуючи максимальний ліміт витрат 96 000 євро на одиницю власності, і з 1 січня 2022-2023 р. Відрахування повернеться до звичайного показника 36% та з обмеженням 48 000 євро за одиницю власності.
Відрахування потрібно розділити на десять річних внесків однакової суми в році, в якому здійснено витрати, та в наступних
Хто може отримати відрахування
Бенефіціарами відрахування на витрати на реконструкцію є всі платники податків, що розуміються не лише як власники об'єктів нерухомості, але й власники реальних / особистих прав користування майном, що підлягає втручанню, тобто власники реального права користування (користування, користування, житло або площі поверхні, орендарі або комодарі, члени розділених та нерозділених кооперативів, індивідуальні підприємці щодо майна, що не входить до складу інструментальних товарів чи товарів.
Крім того, співмешкання члена сім'ї власника або власника майнового об'єкта втручання (подружжя, член цивільної спілки, родичі до третього ступеня) також мають право на відрахування та родичі до другого ступеня) та співмешканець, який перебуває на більш високому рівні, ні власник майна, що підпадає під втручання, ні власник кредитного договору
Полегшені робочі місця
Податкові відрахування обумовлено , коли деякі конкретні роботи виконуються , які є:
- планове технічне обслуговування, але лише на загальних частинах житлових будинків
- надзвичайне обслуговування, реставрація та консервативна реабілітація, ремонт будинків в окремих квартирах
- роботи, необхідні для реконструкції або відновлення майна, пошкодженого внаслідок лихоліття
- втручання, пов’язані з будівництвом гаражів або прилеглих місць для паркування, у тому числі спільних
- роботи, спрямовані на усунення архітектурних бар'єрів, що стосуються ліфтів і вантажних ліфтів (наприклад, будівництво ліфта поза домом), створення кожного інструменту, який за допомогою зв'язку, робототехніки та будь-яких інших технологічних засобів вдосконалений, підходить для полегшення мобільності всередині та поза будинком для людей з важкими вадами
- Втручання, пов'язані з ухваленням заходів, спрямованих на запобігання ризику незаконних дій третіми особами (наприклад, зміцнення, заміна або встановлення воріт або стінових огорож будівель, прикріплення решіток на вікнах або їх заміна, встановлення броньованих або посилених дверей, замків, навісних замків, затворів, очниць, встановлення детекторів відкривання та взлому на вікнах, кріплення стулок)
- втручання, спрямовані на підведення кабелів до будівель та стримування шумового забруднення
- втручання, що проводяться для досягнення економії енергії, зокрема, щодо встановлення установок на основі використання відновлюваних джерел енергії. Серед робіт, яким можна сприяти, наприклад, встановлення фотоелектричної системи для виробництва електроенергії, оскільки вона заснована на використанні сонячного джерела і, отже, на використанні відновлюваних джерел енергії
- втручання для прийняття антисейсмічних заходів, особливо зважаючи на виконання робіт із статичної безпеки
- втручання у видалення азбесту та виконання робіт, спрямованих на уникнення побутових аварій 8 (наприклад, установка пристроїв для виявлення присутності інертних газів, монтаж антиаварійного скла та встановлення поручня).
Звичайне та надзвичайне обслуговування
На цьому етапі необхідно сказати ще кілька слів про два типи втручань, яким дозволено скористатися відрахуванням Irpef: звичайне та надзвичайне обслуговування .
Стаття 3 Зведеного закону про будівництво (Указ Президента 380/01) у літері а) визначає "звичайні втручання в ремонт" як такі втручання в будівництво, які стосуються ремонту, оновлення та заміни будівельної обробки, а також необхідні для інтегрувати або підтримувати існуючі технологічні системи. Отже, це втручання, які діють на існуючі обробки та матеріали, не замінюючи їх.
Ці роботи дозволяють отримати пільгу у розмірі 50% лише тоді, коли вони стосуються загальних частин житлових будинків (наприклад, приміщення загального користування, такі як консьєрж, включаючи хату носіїв, пральню, сушильні стійки та передбачені горища. , щодо структурно-функціональних характеристик, для загального користування тощо). На цих загальних частинах можна проводити роботи, що дають право на 50% відрахування Irpef. Що це за роботи? Як приклад:
- ремонт, оновлення та заміна будівельної обробки
- роботи, необхідні для інтеграції або підтримки існуючих технологічних систем
- заміна підлоги, вікон та дверей
- фарбування стін, стель, внутрішніх і зовнішніх світильників
- реконструкція внутрішніх штукатурок
- гідроізоляція дахів і терас
- фарбування гаражних воріт
- ремонт та заміна жолобів, водостоків та димоходів навіть на різні матеріали
- ремонт перил, парапетів та огорож
- ремонт балконів у стінових частинах (лицьові панелі, стеля), заміна парапетів та перил при збереженні однакових характеристик (матеріалів, форм та кольорів)
- реконструкція або заміна карнизів з урахуванням раніше існуючих основних символів (матеріали, розміри)
- заміна ступенів сходів на щаблі, рівні попереднім, внутрішні та зовнішні
- заміна мансардних вікон іншими, що мають ті самі символи (форму та кольори), що й попередні
- ремонт або зміцнення конструкції парапетів та балконів із збереженням тих самих характеристик, що і попередні
- різні кладочні ремонти котельні при збереженні існуючих внутрішніх підрозділів
- заміна затвора, зберігаючи раніше існуючі характеристики (форму та колір)
- заміна плитки іншими, рівними існуючим
Звичайні заходи з технічного обслуговування, що проводяться в одній одиниці нерухомості, дозволяють вам скористатися знижкою у розмірі 50%, але лише якщо вони є частиною більш масштабного втручання. Так, наприклад, заміна підлог є звичайною роботою з технічного обслуговування, яка, якщо вона проводиться в одиночній квартирі після виконання більших робіт, таких як знесення перегородок, будівництво нових перегородкових стін або переміщення служб, може бути включена у відрахування до 50%. Так само, якщо побудовані туалети (позачергові роботи з технічного обслуговування), а потім пофарбовані стіни, фарбування - це також витрати, які можна відняти.
Переходимо до надзвичайного обслуговування, стаття 3 Зведеного закону про будівництво (Указ Президента 380 від 2001 р.) визначає ці роботи як "роботи та модифікації, необхідні для реконструкції та заміни конструктивних частин будівель, а також для створення та інтеграції санітарно-технічних та технологічних служб , за умови, що вони не змінюють загальний об’єм будівель і не передбачають змін у призначеному використанні. До надзвичайних заходів з технічного обслуговування також відносяться такі, що полягають у розбитті або об'єднанні об'єктів нерухомості з виконанням робіт, навіть якщо передбачається зміна поверхонь окремих об'єктів нерухомості, а також міське навантаження, за умови, що загальний обсяг будівель не змінюється і підтримувати первісне використання за призначенням ". Це, наприклад, включає:
- встановлення ліфтів та захисних сходів
- будівництво туалетів
- заміна зовнішніх кріплень модифікацією матеріалу або типу кріплення
- реконструкція сходів та пандусів
- будівництво огорож, прикордонних стін і воріт
- будівництво внутрішніх сходів
- заміна внутрішніх перегородок без зміни типу власності
- заміна плит покрівлі іншими на різні матеріали та конструкції, без зміни висоти коника або карниза.
Всі ці втручання не повинні змінювати загальний обсяг будівель і не повинні містити змін у призначеному призначенні, от від житлового до офісного або навпаки. До надзвичайних робіт з технічного обслуговування також належать роботи, що полягають у розбитті або об'єднанні об'єктів нерухомості з виконанням робіт, навіть якщо вони включають зміну поверхонь окремих об'єктів нерухомості, а також міського навантаження. Навіть у цьому випадку умовою, яку слід дотримуватись, є те, що загальний об’єм будівель не змінюється, а первісне цільове використання зберігається.
Надзвичайні технічні роботи, на відміну від звичайних, дозволяють отримати податкову знижку в розмірі 50% незалежно від того, здійснюються вони на загальних частинах житлових будинків або на окремих одиницях нерухомості.
Як отримати податкову знижку
Для отримання податкової знижки достатньо вказати в податковій декларації кадастрові дані, що ідентифікують майно, і, якщо роботу проводить власник, реєстраційні дані акта, що становить право власності, та інші дані, необхідні для перевірки відрахування .
Крім того, на прохання офісів, слід зберігати та виставляти такі документи:
- заява про реєстрацію (якщо нерухомість ще не зареєстрована)
- квитанції про сплату муніципального податку (Ici-imu), якщо вони належні
- постанова зборів акціонерів про затвердження виконання робіт (для втручань у загальні частини житлових будинків) та тисячна таблиця для розподілу витрат
- декларація про згоду власника майна на виконання робіт, на втручання, здійснені власником майна, якщо воно відрізняється від спільного проживання членів сім'ї
- адміністративна кваліфікація, яка вимагається чинним будівельним законодавством щодо виду робіт, що виконуються (концесії, дозволи тощо), або, якщо законодавство не передбачає жодної кваліфікації, заміна заяви про відомість, в якій вказується дата початку робіт та засвідчити, що здійснені втручання є одними з тих, які можна полегшити.
Банківський переказ, що розмовляє
Щоб скористатися знижкою, платежі повинні здійснюватися банківським або поштовим переказом із зазначенням:
- причина платежу
- податковий кодекс бенефіціара відрахування
- податковий код або номер ПДВ одержувача платежу.
У причинно-наслідковій справі, навіть якщо вона не є обов'язковою, переважно вставляти нормативні посилання. У цьому конкретному випадку причиною може бути: перерахування платежу за ремонтні роботи в будівлі (податкова знижка 50%) ст. 16-біс ДНР 917/1986. Оплата рахунку-фактури № XY дня / місяця / року
На момент оплати переказу банки та Poste Italiane Spa повинні сплатити податок на прибуток як аванс з податку на прибуток, що сплачується компанією, яка виконує роботи. З 1 січня 2022-2023 року податок, який утримується, становить 8%.
Агенція доходів уточнила, що коли є кілька суб’єктів, які несуть витрати, і всі мають намір отримати вигоду з відрахування, переказ повинен містити номер податкового коду осіб, зацікавлених у отриманні вигоди. Для планового обслуговуванняякі дають право на податкову знижку в розмірі 50%, якщо вона здійснюється на загальних частинах ОСББ, при передачі на додаток до податкового кодексу ОСББ необхідно вказати адміністратора або іншу ОСББ, яка здійснює платіж. Є ймовірність того, що особа, яка здійснює платіж, відрізняється від тієї, яка отримає вигоду з відрахування. Це стосується, наприклад, тих, хто не має поточного рахунку, і в цьому випадку оплата здійснюється іншою особою, але переказ повинен бути здійснений бенефіціару відрахування.
Може трапитися так, що ви неправильно заповнили банківський переказ, наприклад, ви помиляєтесь, вказуючи довідкове законодавство, плутаючи законодавство, передбачене для заходів з реструктуризації, із законодавством щодо енергозбереження . Що робити? У цьому випадку Агенція доходів уточнила, що жодної проблеми не існує, якщо мова йде про помилку, яка не впливає на застосування податку, який утримується банком або поштовим відділенням, де сплачується переказ, і причина чітко зрозуміла. за які була здійснена оплата. Якщо податковий код отримувача платежу помилковий, єдина можливість - вимагати повернення суми та здійснити новий банківський переказ.
Квитанція про банківський переказ повинна зберігатися у платника податків разом із рахунками-фактурами або податковими квитанціями, що стосуються витрат, понесених на проведення ремонтних робіт.
Коли ви втрачаєте відрахування
Відрахування не визнається, а будь-яка отримана сума стягується офісами Агенції доходів у обов’язкових випадках, тобто коли:
- попереднє повідомлення компетентному органу ASL не було здійснено, якщо воно є обов'язковим
- оплата не була здійснена банківським або поштовим переказом або здійснено переказ, який не містить необхідної інформації (причина платежу, податковий код отримувача відрахування, номер ПДВ або податковий код особи, на користь якої переказ проводиться).
- Рахунки-фактури або квитанції, що відображають зроблені витрати, не відображаються
- квитанція про банківський переказ не відображається або є на ім’я особи, крім тієї, яка вимагає відрахування
- проведені будівельні роботи не відповідають містобудівним та муніципальним будівельним нормам
- були порушені правила безпеки на робочому місці та правила, що стосуються зобов'язань щодо внесків.
Особливі випадки
Якщо майно, на якому проводився ремонт, продано раніше, ніж минув весь період отримання вигоди, тобто десять років, ще не використаний відрахування передається покупцеві об’єкта нерухомості (якщо це фізична особа), якщо сторони не домовились про інше.
Якщо ж, з іншого боку, платник податків помирає, відрахування, яке не було використано повністю або частково, перераховується, протягом решти податкових періодів, виключно спадкоємцю або спадкоємцям, які зберігають "матеріальне та безпосереднє володіння майном". Це означає, що якщо спадкоємець надасть майновий об’єкт ремонту в оренду або здасть це майно в оренду, він не зможе отримати вигоди від сплати внесків за роки, у яких він більше не має матеріального та безпосереднього володіння майном.