Вміст оброблено
- Ставки ПДВ
- Покупка житла: яка ставка ПДВ?
- Ремонт будинку: яка ставка ПДВ застосовується?
Придбання першого або другого будинку, ремонтні роботи, придбання матеріалів, гонорари професіоналам: яка ставка ПДВ застосовується? На 4, 10 або 22%? Давайте детально розберемо правила щодо ПДВ, що застосовуються в будівництві.
Ставки ПДВ
ПДВ - це податок на додану вартість, запроваджений Указом Президента 633/1972, який застосовується "щодо продажу товарів та надання послуг, що здійснюються в державі при здійсненні бізнесу або при здійсненні мистецтв та професій та на імпорт, зроблений будь-ким ". У нашій податковій системі ми знаходимо три різні ставки ПДВ:
- звичайна ставка ПДВ у розмірі 22%
- Ставка ПДВ знижена до 10%
- Ставка ПДВ знижена до 4%.
Коли вони застосовуються стосовно ринку нерухомості?
Покупка житла: яка ставка ПДВ?
Починаючи з придбання майна, законодавець передбачив особливу дисципліну щодо придбання першого будинку. Це так званий об'єкт "першого дому", сприятливий податковий режим із зменшенням податків, який потрібно сплачувати тим, хто купує нерухомість, яка використовується як основне місце проживання. У цьому випадку, якщо ви купуєте це майно у компанії, застосовуватиметься знижена ставка ПДВ у розмірі 4% .замість 22%. Однак майно, крім того, що воно використовується як головне помешкання покупця, не повинно потрапляти до категорій розкоші або вартості (будинок А1, будинки А8 у віллах та замки А9, палаци, що мають видатні історичні та мистецькі заслуги). Якщо, навпаки, ви купуєте перший розкішний будинок, тоді застосовується звичайна ставка ПДВ у розмірі 22%. Якщо, з іншого боку, ви підете купувати нерухомість, яка не буде використовуватися як перше житло, ставка ПДВ, зменшена до 10%, застосовуватиметься, якщо це майно не є предметом розкоші, інакше застосовуватиметься звичайна ставка 22%.
Ремонт будинку: яка ставка ПДВ застосовується?
Переходячи до реконструкції будівель, і в цьому випадку слід розрізняти тип втручання, яке проводиться. Що стосується звичайних робіт з технічного обслуговування - таких як ремонт або заміна будівельних покриттів, заміна підлоги, вікон та дверей, фарбування стін, стелі, внутрішніх та зовнішніх пристосувань, реконструкція внутрішніх штукатурок, застосовується гідроізоляція дахів і терас, фарбування гаражних воріт - і таких позачергового обслуговування - будівництво та благоустрій туалетів, будівництво внутрішніх сходів, розбиття або об’єднання об’єктів нерухомості без зміни обсягу та цільового призначення - застосовується ставка Iйого потрібно зменшити до 10% на надання послуг. Що це означає? Що на роботи, що виконуються компанією, застосовується 10% ПДВ. Знижений ПДВ застосовується до придбання товарів і матеріалів лише в тому випадку, якщо відносна поставка здійснюється як частина договору, в тому сенсі, що знижена ставка застосовується, якщо компанія купує товари.
Натомість не можна застосовувати знижений ПДВ на 10% :
- на матеріали або товари, що постачаються особою, крім тієї, яка виконує роботи
- на матеріали або товари, придбані безпосередньо у замовника (так, наприклад, якщо ви вирішите пофарбувати будинок самостійно, не зателефонувавши жодним компаніям, ви не зможете отримати знижений ПДВ на придбання фарб та інструментів, але на рівні 22%)
- до професійних послуг, навіть якщо вони здійснюються в контексті втручань, спрямованих на відновлення будівлі - тому на посилку геодезиста, архітектора чи інженера, який стежив за роботою, ПДВ застосовується у розмірі 22%).
Однак, коли підрядник постачає товари значної вартості, знижена ставка застосовується до вищезазначених товарів лише до вартості послуги, що розглядається за вирахуванням вартості самих товарів. Цю межу вартості потрібно визначити шляхом віднімання вартості значних активів із загальної суми послуги, представленої всією винагородою, сплаченою клієнтом.
Які значні активи ? Їх ідентифікувати - це Указ від 29 грудня 1999 р. Вони:
- підйомники та підйомники
- зовнішні та внутрішні світильники
- котли
- відеодомофони
- обладнання для кондиціонування та переробки
- сантехнічні прилади та арматура
- системи безпеки.
Отже, для таких значних активів знижена ставка на 10% застосовується лише до різниці між загальною вартістю послуги та вартістю самих активів. Щоб зрозуміти, давайте наведемо приклад щодо надзвичайного втручання в технічне обслуговування, яке в цілому коштує 15 тисяч євро, з них:
- 10 тисяч за роботу, виконану підприємством, яка виконала роботи
- 5 тис. Вартості значних товарів, таких як крани та сантехнічний посуд.
На 5 тис. Євро вартості значних активів 10% ПДВ застосовується лише на різницю між загальною сумою втручання та сумою тих самих значних активів (15000 - 5000 = 10000). За залишковою вартістю (5000 євро) застосовуватиметься звичайна ставка 22%.
Переходячи до реставраційних та консервативних перепланувальних робіт - таких як регулювання висот поверхів відповідно до існуючих обсягів або відкриття вікон для вентиляції приміщень - та реконструкція - наприклад, модифікація фасаду будівлі, будівництво мансарди або балкона або відкриття нових дверей та вікон - ставка ПДВ у розмірі 10% завжди передбачена на:
- надання послуг, що стосуються реалізації втручань
- придбання товарів, що постачаються для здійснення тієї ж реставрації, консервативної реабілітації та втручань в будівництво (наприклад, картини, цегла тощо)
- поставки так званої готової продукції.
У готової продукції є ті , які, хоча і включені в будівлі, зберігають свою індивідуальність. Вони є готовою продукцією, на яку застосовується 10% ПДВ у разі реставраційних та консервативних перепланувань та реконструкції будівель:
- двері
- зовнішні світильники
- сантехнічний посуд (раковини, ванни тощо)
Спрощення відбувається як тоді, коли закупівля здійснюється безпосередньо замовником робіт, так і коли компанія або підрядник, який їх виконує, купує товар. Однак знижений ПДВ не застосовується до сировини та напівфабрикатів, таких як цегла, майоліка, плитка, цвяхи, залізні прути, вапно, гіпс, цемент тощо.